小型微利企业再获利好 若干固定资产可加速折旧

    继年初扩大企业所得税减半优惠范围之后，小型微利企业再获利好。近日，国家税务总局发布了64号公告，规定了若干固定资产加速折旧政策。其中，计算机制造等6大行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。

    这项政策相当于企业能够延期纳税。根据企业所得税法规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。如果一个企业扣除得多，账面利润就少，需要缴纳的企业所得税自然也会减少。以一家计算机制造行业的小型微利企业为例，假设企业于今年新购进了一台研发和生产经营共用的设备，单位价值为80万元。以前需要将固定资产的价值按使用年限逐步转移进入成本均匀分摊，现在有了新政策，就可以一次性计入当期成本费用，在计算今年应纳税所得额时全部扣除。

    除了小微企业，新发布的公告还制定了其他加速折旧政策。一是对生物药品制造业等六大行业企业，无论是否属于小型微利，只要是2014年1月1日后新购进的固定资产，均可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。二是对所有行业企业今年新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。三是对所有企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。通过缩短折旧年限、提高折旧率，企业同样可以减少当期应纳税所得额，不仅有利于企业缓解短期的资金压力，降低筹资成本，也有利于加快设备更新，从而达到刺激投资，推动技术改造，促进产业升级的目的。

    广西国税12366提醒广大企业，如果固定资产采取了一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，在企业所得税预缴申报时须同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，年度申报时还要报送相关资料。

    附：一图看懂64号公告的固定资产加速折旧政策

    注① 小型微利企业，是指符合《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业。即从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

    注② 六大行业包括生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等，按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》确定。

    六大行业的企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。（通讯员 刘明婕）