自治区国家税务局 地方税务局局长谈落实国务院六项减税政策
今年4月19日，国务院常务会议决定，在一季度已出台降费2000亿元措施的基础上，进一步推出六项减税政策，持续推进实体经济降成本增后劲。政策全部到位后，加上全面推开营改增试点今年前4个月翘尾减收，预计全国全年将再减轻各类市场主体税负3800多亿元。
国务院推出的六项减税政策是什么？具体会使广西哪些群体受益？减税“红包”到底有多大？税务部门将有哪些落实举措？……近日，自治区国税局局长汤志水、自治区地税局局长吴云，就这些问题一一进行了解答。
问：国务院推出的六项减税政策是什么？具体会使广西哪些群体受益？
汤志水：此次国务院出台的六项减税政策，是由“1+4+6”构成的系列减税政策。
其中，“1”是指1项增值税简并税率政策，受益对象为原适用13%增值税税率的农产品、自来水、天然气等货物销售纳税人，简并税率后统一按照11%的税率征收增值税。为继续推进营改增改革，自2017年7月1日起，取消13%的税率，改革后形成17%、11%、6%三档税率结构。
“4”是指4项新增所得税减税政策。一是扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围，受益对象为年应纳税所得额低于50万元的小型微利企业。具体来讲，就是自2017年1月1日至2019年12月31日，将享受20%优惠税率减半征收的小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元。
二是提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例，受益对象为科技型中小企业，具体标准按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。自2017年1月1日至2019年12月31日，将科技型中小企业的研发费用税前加计扣除比例由50%提高到75%。
三是开展创业投资企业和天使投资个人有关税收政策试点，受益群体为公司制创业投资企业、有限合伙制创业投资企业的法人合伙人和个人合伙人、天使投资个人。试点地区为京津冀、上海、广东等8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区。
四是推广实施商业健康保险个人所得税税前扣除政策，受益群体是购买符合条件的商业健康保险产品的个人。自2017年7月1日起，将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推广到全国范围实施。
“6”是指6项执行到期后今年延续执行的税收政策。包括物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策、有线电视收视费增值税政策、农村金融税收政策、重点群体创业就业税收政策、退役士兵创业就业税收政策、新疆国际大巴扎项目增值税政策，从2017年1月1日至2019年12月31日继续执行。前5项政策广西受益群体包括物流企业、广播电视运营服务企业、有关金融企业、高校毕业生和就业困难人员、退役士兵等。
问：国务院推出六项减税政策的目的主要是什么？有什么特点？
汤志水：国务院推出的六项减税政策，是针对当前国际国内形势做出的重大战略决策，是深入推进供给侧结构性改革的重要举措，对于进一步减轻企业税收负担，促进大众创业、万众创新具有十分重要的意义。
此次六项减税政策，呈现三个特点。一是组合发力。既有货物和劳务税、所得税，又有财产行为税三大类税种的全覆盖，从税种来讲，这是前所未有的。二是涉及面广。既涉及国税，又涉及地税；既涉及企业，又涉及个人；既涉及试点地区，又涉及非试点地区。三是形式多样。这六项减税政策中，既有前期改革政策的不断完善，又有新增的重大改革举措；既有前期试点后全面推广政策，又有新的试点政策；既有前期“到点”政策的延续，又有新政策的首次推行。
问：简并增值税税率对广西企业和民生有什么影响？纳税人需注意哪些事项？
汤志水：此次简并增值税税率，从2017年7月1日起，将增值税税率由四档减并至17%、11%、6%三档，取消13%这一档税率；将农产品、自来水、天然气等原适用13%税率的货物增值税税率降至11%。由于13%税率主要适用于农产品、图书、报刊、杂志、食用盐等与民生密切相关的消费品，化肥、农药、农机等农业生产资料，以及天然气等工业生产资料，税率的降低，将直接降低相关企业的增值税税负，增强企业的发展动力，体现了国家对农业、民生领域的税收支持。广西作为农业大省，将直接受益。同时，通过税负转嫁和传导机制，消费者最终实际承担的税负也会下降，有利于改善民生。为解决下游农产品深加工企业有可能出现的即期税负上升问题，国家对产成品适用17%税率的农产品深加工企业，给予了维持税率调整前后扣除力度不变的配套政策。因此，简并增值税税率后，我区农产品加工企业税负将不受影响，有利于保障农民收入、提高农民种粮和从事农业生产的积极性，稳定“三农”发展。
在执行简并增值税税率政策过程中，纳税人需要注意两个事项。首先，要注意农产品抵扣凭证的合法取得。从2017年7月1日起，农产品收购发票和销售发票作为扣税凭证，仅限于纳税人从农业生产者处购入其自产的免税农产品，自开的农产品收购发票或农业生产者开具的销售发票。其他情况下，一律以增值税专用发票作为扣税凭证。同时，纳税人从小规模纳税人处购进的应税农产品，按3%征收增值税后，凭增值税专用发票可以按11%或改革前的扣除率抵扣。其次，要注意准确填写增值税申报表。为配合税率简并，增值税纳税申报表已进行了微调。
问：近年来国家多次调整小型微利企业所得税优惠政策，广西政策执行效果如何？此次新的政策将对广西众多小型微利企业带来什么样的利好？在征管方面有什么规定？
吴云：小型微利企业多属于劳动密集型行业，是稳定经济和保障民生的重要载体。党中央、国务院对小型微利企业的发展十分关心和重视。党的十八大以来，对小型微利企业所得税减半征税标准进行了多次调整，逐步将年应纳税所得额上限6万元提高至10万元、20万元，2015年10月提高到税法规定30万元的“顶格”，到此次再度“破格”提升到50万元。
此次调整小型微利企业所得税优惠政策的执行时间为自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，符合条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税。通过落实减税政策，将进一步减轻小型微利企业税收负担，对增强企业发展后劲，扩大就业，有力推进大众创业、万众创新都将起到积极的作用。
为落实好小型微利企业减税政策，不给企业和基层税务机关增加负担，国家税务总局在税收征管方面明确规定：一是继续延续查账征收、核定征收方式的企业均可以享受减半征税政策的规定；二是重申符合条件的小型微利企业，无须进行专项备案，即可享受减半征税政策；三是重申符合条件的小型微利企业，实行按季度预缴企业所得税；四是区分不同情形，明确企业在预缴申报时，如何判断享受减半征税政策，便于企业操作和税务机关执行等。
问：今年7月1日起，国家将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推广至全国。这项政策受益的人群有哪些？他们将如何受益？要注意什么问题？
吴云：为鼓励人民群众购买商业健康保险产品，进一步改善人民群众医疗福利保障，国务院决定自2017年7月1日起，将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推广到全国（原先有31个试点城市，含南宁市）。这项政策的受益人群主要包括：取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和承包承租经营者。
对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算个人所得税应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。其中，2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。也就是说，每人每月在减除3500元法定费用扣除标准的前提下，可每月再减除200元用于购买符合条件的商业健康保险。
享受这项政策时需要提醒大家注意几点。一是这个商业健康保险是有规定条件的，和现在市场上普通的商业保险有区别，最突出的就是这个保险在购买时会生成一个特殊的税优识别码。所以，有没有这个税优识别码就是能不能享受政策的关键。二是一旦购买了这个保险，要尽快将发票、保险单等凭证交给自己任职或支付劳务报酬的单位财务，以便享受税前扣除政策。三是对采取核定征收方式的个体工商户业主、企事业单位承包经营者、个人独资企业主和合伙企业个人来说，也能享受这个政策。只要在购买保险后及时向主管税务机关按规定报送有关资料就行了。
问：为了确保国务院六项减税政策在广西落地见效，税务部门将采取哪些举措？
汤志水：国务院推出六项减税政策，惠及面广，含金量高，而且要求高、时间紧。因此，广西各级税务部门积极响应，采取举措，狠抓“四个落实”，确保各项减税政策落地见效。
一是精心组织。将落实减税政策作为今年一项重要政治任务来抓。建立工作领导小组，主要负责人负总责，制定实施工作方案，深化国税地税合作，调动各方面力量，精心组织部署，着力打通政策落实“最后一公里”。
二是广泛宣传。依托报纸、电视、广播等媒体，对外发出税收“好声音”，通过12366纳税服务平台、税企QQ群、微信微博、LED电子屏等形式或平台，多维度提升减税政策宣传效果。同时举办纳税人培训班、深入重点企业面对面宣讲，让纳税人“应知尽享”。
三是优化服务。优化前台窗口设置，合理调配人员，在办税服务厅设立绿色通道，为办理减税业务的纳税人提供一条龙服务。拓展网上办税业务，逐步实现减税措施网上备案，增强网上申报逻辑校验、风险提示等功能，提升纳税人获得感。
四是强化督查。改进工作方法，通过专项督导、执法督察、绩效考评等方法，强化减税措施落实工作的跟踪问效和监督问责，层层传导压力，确保各项减税政策落地见效。