广西壮族自治区财政厅行政处罚决定书

桂财监〔2017〕44号  　　   

　　当事人:南宁金誉联合会计师事务所 

　　地  址:南宁市明秀东路191号海鸿广场2栋1单元501号 

　　根据《中华人民共和国注册会计师法》和《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令24号）的要求，2016年8月，广西壮族自治区财政厅对南宁金誉联合会计师事务所2015年1月至2016年5月的执业质量进行了检查。现对检查发现的主要问题作出如下处罚决定： 

　　经查，你所为隆林三冲茶叶有限公司出具金誉会审字〔2015〕031号、金誉会审字〔2016〕006号审计报告，为浦北县广发农产品专业合作社出具金誉会审字〔2015〕051号审计报告，为浦北县平睦镇峰茂茶叶专业合作社出具金誉会审字〔2016〕053号审计报告，均在你所既无档案记录也无工作底稿。你所及在审计报告上签章的张耀民、叶明忠2位注册会计师，对这4份专项审计报告均未履行必要的审计程序，且未获取充分适当审计证据的情况下出具了审计报告。 

　　上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条“注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告”和《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号)第五十六条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告”的规定。 

　　你所在广西壮族自治区财政厅下达的《行政处罚事项告知书》规定期限内未书面提出异议。 

　　根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条“会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销”和《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号)第六十四条“会计师事务所违反本办法第五十六条规定的，给予警告，没收违法所得，可并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，可以暂停其经营业务或者予以撤销”的规定，广西壮族自治区财政厅决定对你所给予警告的行政处罚。 

　　如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起60日内依法向广西壮族自治区人民政府或财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起15日内依法向人民法院提起行政诉讼。 

　　除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。 

　　  广西壮族自治区财政厅