发票开错后作废冲红有讲究

广西新闻网 -南国早报记者  雷倩倩  通讯员  刘锦玉

        因疏忽大意，开错发票怎么办？开错的发票能直接作废吗？为弥补错开发票造成的的损失而开具红字发票，是否需要到税务局申请？该如何操作？近日，广西国税12366呼叫中心不时接到这样的咨询。8月9日，广西国税12366进行了详细解答。

        发票未跨月且符合作废条件可即时作废

        8月7日，张女士拨通广西国税12366的电话称，企业刚认定为一般纳税人，8月不小心开错了一张增值税专用发票，过了几天才发现，现在不知如何是好。

        据广西国税12366工作人员介绍，根据相关规定，一般纳税人在开具增值税专用发票当月，发生了开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联，符合作废条件的，可按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样。该工作人员特别提醒，作废发票必须收回原发票全部联次。

        发票不符合作废条件的应开具红字发票

        那么，不符合作废条件的“错票”该怎么处理？

        广西国税12366工作人员介绍说，若开错的是增值税普通发票，直接开具负数增值税普通发票冲红处理即可。这类情况，开具红字发票不需要申请，但应注意：如果是开票有误的，应收回原发票全部联次；如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。

        若是开错了增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票，且不符合作废条件，也需要开具红字专用发票。纳税人无需到办税服务厅，在增值税发票系统升级版中操作即可完成。纳税人在系统中填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），上传经校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，销售方凭校验通过的《信息表》开具负数专用发票。

        广西国税12366工作人员表示，《信息表》是由购货方还是销货方来填开，也需要区分具体情形。专用发票已交付购买方的，由购买方填开并上传。专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，由销售方于专用发票认证期限内填开并上传。

        广西国税12366呼叫中心提醒，发票开具错误不按规定处理，税务机关可以依法对纳税人实施税务行政处罚。纳税人应注意，当月没有及时作废的发票应按正常发票申报收入，次月开具红字发票后再冲减销售额，以免造成漏报，避免涉税风险。

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        增值税专用发票要作废

        需同时具备三个条件

        其一，收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；其二，销售方未抄税并且未记账；其三，购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。