可享所得税优惠企业不能追补政策“空档”期优惠

　　日前，国税总局下发《关于执行有关企业所得税问题的公告》（一下简称《公告》），明确了《西部地区鼓励类产业目录》有关企业所得税问题。昨日，记者从南宁国税部门了解到，企业需持有关部门证明方可享受优惠政策，另外，企业在2014年10月1日以前没有享受西部大开发企业所得税优惠，不能追补享受。

　　符合目录要求企业可享受税收优惠

　　据悉，2012年国家出台政策，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，经企业申请，主管税务机关审核确认后，可按15%税率缴纳企业所得税。

　　南宁税务部门的工作人员说，《西部地区鼓励类产业目录》（以下简称《目录》），到2014年8月20日才公布，并明确该《目录》执行时间是从2014年10月1日开始。也就是说，2011年1月1日至2014年9月30日这段时间存在政策上的“空档”。

　　当时的规定是：在《西部地区鼓励类产业目录》公布前，只要符合《产业结构调整指导目录（2005年版）》《产业结构调整指导目录（2011年版）》《外商投资产业指导目录（2007年修订）》和《中西部地区优势产业目录（2008年修订）》这4个目录范围的，经税务机关确认后，其企业所得税就可以按照15%税率缴纳。而一般企业的所得税需按25%的税率进行缴纳。

　　政策“空档”期不能追补享受优惠

　　由于存在政策上的“空档”，那在符合条件的企业在2014年10月1日以前没有享受西部大开发企业所得税优惠，是否能追补享受优惠？对此，南宁国税部门的工作人员说，企业在2014年10月1日以前没有享受西部大开发企业所得税优惠，主营业务又属于《目录》中项目，享受优惠的时间就从2014年10月1日开始计算，不能追补享受优惠。

　　据悉，日前出台的《公告》规定，对于企业是否属于《目录》中国家鼓励类产业项目，税务机关可以要求企业提供省级(含副省级)发展改革部门或其授权部门出具的证明文件。证明文件需明确列示主营业务的具体项目及符合《目录》中的对应条款项目。

　　为避免给纳税人带来不便，广西国税制定了过渡期的界定办法。2015年5月1日前，企业从省级政府有关行政主管部门按原渠道取得的证明文件，仍然可作为享受西部大开发所得税优惠政策的证明文件。从5月1日开始，税务机关要求企业提供省级发改部门或其授权部门出具的证明文件。

　　享税收优惠政策企业需填写申报表

　　据悉，按照现在的规定，企业享受西部大开发所得税优惠，需要在每年汇算清缴前申请并附送相关资料。第一年须报主管税务机关审核确认，第二年及以后年度实行备案管理。而目前正是企业所得税汇算清缴的高峰期，如何在新政策规定下填写申报表，是也是企业经营者关心的问题。

　　对此，南宁国税部门的工作人员说，有两类企业需要把年度应纳税所得额按四个季度平均分摊后，按照各季度相应的适用税率计算年度应纳税款，再减除已累计预缴税款后的差额为应补应退税款。

　　而这两类企业第一类是原来已经享受优惠但从2014年10月1日起不得享受的，第二类是原来没有享受优惠但从2014年10月1日起享受的。

　　（记者 张丽颜 通讯员 刘芳 雷洁）

编辑：韦玮