跨年度发票能否税前扣除?广西国税解答纳税人问题

跨年发票可否税前扣除？新办企业是否需要报税？

针对春节前后纳税人的热点问题，税务部门一一解答

      跨年度发票能否税前扣除？新办的企业还没发生业务，是否需要向税务部门报税？享受小微企业增值税减免优惠的小规模纳税人，能否代开增值税专票？春节前后，不少纳税人拨打国税部门12366咨询热线，希望能解开疑惑。近日，国税部门对近期的热点问题一一作答。

        跨年度发票能否税前扣除？

        黄女士所在公司使用的经营场所属于租赁性质，2015年才收到2014年12月的租赁发票。黄女士咨询，发票能否计入2014年费用在当年税前扣除？

        解答：根据规定，企业应纳税所得额的计算，按权责发生制原则。属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；反之，即使款项已经收付，均不作为当期的收入和费用。另外，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

        因此，黄女士所在公司2015年取得的2014年发生业务的发票，会计上应作为2014年的费用，可以在计算2014年应纳企业所得税时税前扣除。

未发生业务新企业是否需报税？

        林先生在2015年新办了一家企业，但目前经营业务还没有发生，林先生想知道，是否要进行纳税申报，编制财务报表？

        解答：新开业的企业，只要已经办理了税务登记，根据规定就需要按期进行申报，如果没有业务发生，就是常说的“零申报”。纳税人可以关注“广西国税12366”的微信服务号，使用其中的“税务登记信息查询”功能，查询自己的应申报属期。

        国税部门特别提醒纳税人，在企业成立后，需要按照相关的财务、会计规定编制财务报表，即使没有收入，企业的所有者权益、相关的费用和成本也需要记账和制表，并按照《纳税人财务会计报表报送管理办法》的规定，在季度终了之日起15日内向税务机关报送。

小规模纳税人如何开具增值税专票？

        玉先生的公司月销售额未达3万元，属于享受小微企业增值税减免优惠的小规模纳税人，玉先生咨询，他能否到税务机关代开增值税专用发票？

        解答：增值税小规模纳税人、个体工商户如果需要，可以到税务机关申请代开增值税专用发票，在代开的时候全额预缴票面的税款。不过，对于增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季9万元）的纳税人而言，代开增值税专用发票这部分销售额，不在小微企业免税的范围内，需要足额缴纳。比如，玉先生所在公司当月销售额为2.8万元，其中代开了1万元的增值税专用发票，这1万元代开增值税专用发票销售额无法享受免税的优惠政策。

        据介绍，若增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。