小规模纳税人开具发票 看清这些问题

　　全面营改增已进行到第五个月，发票也全部纳入增值税体系之中，由国税部门进行管理。不过，在营改增实施过程中，仍有小规模纳税人遇到开票问题。10月23日，广西税务郭税官梳理了几个热点问题，满满“干货”，为小规模纳税人答疑解惑。

　　问：小规模纳税人能不能自行开具增值税专用发票？

　　答：小规模纳税人经营中遇到需要专票的情况时，可以到税务机关进行代开。

　　另外，从今年8月1日起，国家税务总局决定，在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作，试点范围限于全国91个城市，其中包括广西的南宁、桂林、北海。这3个城市中，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人，可自行开具增值税专用发票。

　　问：小规模纳税人月销售额不到3万元（季9万元），所开票金额是否都可免税？

　　答：小规模纳税人月销售额不到3万元（季9万元）可以免征增值税，这里的月销售额不仅仅指已开票金额，而是包括了已开具的、与其经营业务范围相应的增值税发票和未开具发票的经营销售额。

　　值得注意的是，如果增值税小规模纳税人需要向税务机关申请代开（或自开）增值税专用发票，仍应按规定预缴增值税税款。

　　问：按季申报的小规模纳税人使用税控器具开具发票，税控器具也是一个季度清一次卡吗？

　　答：按季申报的小规模纳税人使用税控器具（税控盘、金税盘）开具发票，仍须每个月按原规定期限在网上抄报开票数据并清卡。

　　问：按季申报增值税，在未提交申报表的月份能否领用发票？

　　答：纳税人在抄报税期内，需要登录增值税发票系统完成抄税清卡操作后才可以申领发票；非抄报税期内，无需进行抄税清卡操作即可申领发票。

　　问：服务购买方向小规模纳税人索取增值税专用发票抵扣进项税，小规模纳税人向主管国税机关申请代开时，能否按所提供服务适用的税率缴纳和代开专用发票？

　　答：小规模纳税人到主管国税机关申请代开时，只能按法定征收率预缴税款，税务机关也只能按法定征收率为其代开专用发票。因为小规模纳税人销售服务时，增值税税率是3%，这意味着，无论是自己开增值税普通发票还是请税务局代开增值税专用发票，所开发票都需要按3%的税率开具。