广西区域经济税收分析及发展对策

2015年3月8日，习近平总书记对广西发展作了明确定位，赋予了广西主动参与“一带一路”建设和深入实施北部湾经济区和西江经济带“双核驱动”战略的新定位、新使命。本文从2011年以来广西区域经济和税收发展的特点与趋势入手，分析比较区域经济和税收发展中存在的问题，并对促进区域经济发展、优化税收服务，助力广西区域经济发展和国家“一带一路”发展战略提出若干建议。

一、广西区域划分及其经济发展情况

2009年12月，《国务院关于进一步促进广西经济社会发展的若干意见》，将广西划分为“北部湾经济区”(包括南宁、北海、钦州、防城港等城市)、“西江经济带”(包括柳州、桂林、梧州、玉林、贵港、来宾、贺州等城市)和“桂西资源富集区”(包括百色、河池、崇左等城市)三大区域。该规划形成了广西地区的全新布局，又称为“两区一带”。

2011年至2015年，广西区域经济持续保持平稳较快增长的态势，各经济指标持续高增长，产业结构不断优化。

（一）各经济指标持续高增长。

2011年至2015年，北部湾经济区、桂西资源富集区、西江经济带三大区域（简称“三大区域”，下同）各项经济指标持续保持稳定高增长。一是地区生产总值保持高增长。2015年，三大区域地区生产总值分别为5867.32亿元、2281.21亿元、8657.3亿元，分别是2011年的1.56倍、1.37倍和1.41倍。二是固定资产投资保持高增长。2015年，三大区域固定资产投资分别为5623.51亿元、2109.31亿元、8030.18亿元，分别是2011年的1.53倍、1.3倍和1.55倍。三是财政收入保持高增长。2015年，三大区域财政收入分别为948.34亿元、245.80亿元、986.22亿元，分别是2011年的1.61倍、1.28倍和1.51倍。四是消费均保持高增长。2015年，三大区域社会消费品零售总额分别为2424.19亿元、583.95亿元、3342.44亿元，分别是2011年的1.65倍、1.62倍和1.63倍。

（二）产业结构持续优化。

2011年至2015年，三大区域二、三产业产值占该地区生产总值的比重分别从2011年的83.1%、76.5%、83.3%上升至2015年的86.2%、79.6%、85%。2011年至2015年广西各区域产业占比变化情况如表1所示：

表1 2011年至2015年广西各区域产业占比变化情况

资料来源：《2015年广西统计年鉴》和广西统计局官方网站。

二、广西区域税收发展现状及主要特点

（一）税收与经济协调发展。

2011年至2015年，广西税收收入（为国家税务总局口径税收收入合计，包括国税收入、地税收入和海关代征环节收入，下同）由1380亿元增加到2070.2亿元，年均增长14.9%，各年增幅分别为33.8%、23.5%、7.2%、8.4%、4.6%，税收弹性系数分别为1.5、2.1、0.7、0.9、0.6，剔除政策性因素影响，税收与经济发展趋势基本一致。

（二）产业税收结构不断优化。

2015年，广西一、二、三产业税收收入分别为1.6亿元、979.2亿元、1089.4亿元，三次产业税收结构从2011年的0:53.2:46.8持续优化至2015年的0:47.3:52.7，特别是第三产业税收占总收入的比重逐年稳步提高。

（三）北部湾经济区带动作用明显。

2015年，桂西资源富集区税收实现税收总量203.7亿元，增长4.6%；西江经济带税收总量823.2亿元，同比增长5.3%，占广西税收比重的39.8%，较2011年比重提高0.7个百分点；北部湾经济区完成税收收入1043.3亿元，同比增长4.0%，占广西税收比重的50.4%，较2011年比重提高1.5个百分点。2011-2015年北部湾经济区税收年均增速最快，年均增长19.1%，快于同时期广西税收年均增速4.2个百分点。2011年至2015年广西“两区一带”税收完成情况如图1所示：

图1：2011-2015年广西“两区一带”税收收入完成情况

数据来源：广西国税局、地税局会统报表。

（四）行业税收发展各具特色。

1．北部湾经济区在制造业、批发和零售业、房地产业税收的主导地位进一步巩固。2015年，以上三个行业实现税收收入分别为358.4亿元、270.9亿元、305.4亿元，占同期广西同行业税收比重分别为52.4%、63.5%、50.5%。另外, 北部湾经济区金融业税收增长速度较快，2011年至2015年年均增长33.4%，快于同期全区金融业税收增速19.3个百分点。

2．桂西资源富集区在采矿业和电力燃气及水的生产供应业税收的优势地位较为突出。2015年，桂西资源富集区实现电力燃气及水的生产供应业税收收入20.7亿元，采矿业税收收入17.6亿元，收入规模居“两区一带”之首。

3．西江经济带先进制造业税收规模较大。2015年，西江经济带医药制造业、通用设备制造业、专用设备制造业、汽车制造业等先进制造业实现税收收入116亿元，占全区同行业税收比重的95.3%。其中，柳州市、梧州市先进制造业发展优势明显，共完成税收收入96.6亿元，占西江经济带先进制造业税收收入的79.4%。以上汽通用五菱、柳工、中恒集团为代表的掌握核心技术和创新能力、竞争实力、盈利水平俱佳的先进制造业企业，成为广西工业企业转型升级的先锋。

三、广西区域经济税收发展中存在的问题

（一）总体规模偏小，经济发展水平偏低。

2015年广西GDP全国排名17位，比2011年前移了一位，但收入规模仅为广东的23.1%，经济税收规模偏小、发展水平偏低。2011年至2015年广西GDP及全国排名情况如表2所示：

表2 2011年至2015年广西GDP及全国排名情况

资料来源：《2014年广西统计年鉴》和广西统计局官方网站。

（二）区域差异明显，桂西资源富集区发展滞后。

为验证各区域经济发展的差异，根据区域经济发展的内涵，选择2015年三大区域GDP、人均GDP、财政收入、固定资产投资、社会消费品零售总额、农民人均纯收入、城镇居民人均可支配收入、第三产业所占比重等评价指标，并采用菲尔法，结合各个指标对广西经济发展影响程度，以100分为标准确定指标权重，建立区域经济发展差异分析指标体系，并对上述正向性指标的原始数据进行标准化变换处理：

                  （1） [1]

以三个区域为基本评价单元，采用加权求和法计算各区域经济发展水平综合指数，综合指数越高，说明地区经济发展状况越好。公式如下：

                    （2） [2]

计算结果显示，北部湾经济区、桂西资源富集区经济和西江经济带综合指数分别为78.8、8.2和68.8，说明桂西资源富集区经济发展综合得分明显偏低。

（三）中心城市偏小，增长极拉动力不够强劲。

2015年，广西14个市中没有一个地区生产总值达到5000亿元。作为广西省会城市和经济第一大市，南宁市2015年地区生产总值为3410.09亿元，规模不及广州的1/5，在全国各大主要城市排名第55位，在各省会城市排名第18位；作为广西经济第一增长极，北部湾经济区2015年地区生产总值为5867.32亿元，约为珠三角地区的1/10，占广西GDP比重也仅为34.9%。从税收看，2015年，广西只有南宁市税收收入突破500亿元，而其他地区税收收入规模超100亿元的只有柳州、桂林、钦州、北海和防城港市等5个市。广西中心城市经济税收规模偏小，对全区经济贡献率偏低，增长极拉动力偏弱。

（四）产业税收结构有待提升，优化空间较大。

1．第二产业税收结构有待提升。一方面，第二产业税收规模偏小。2015年，广西第二产业税收规模在全国排第24位，在西部排第5位；占总体税收比重为47.6%，低于西部平均水平0.5个百分点,在西部地区排名第7位，明显低于甘肃（58.4%）、宁夏（58.4%）、青海(58.2%)。另一方面，先进制造业发展相对滞后。近年来，广西大力发展新能源、新材料、专用设备制造业和高端设备制造业，但发展步伐相对滞后。如：2015年广西汽车制造业实现税收84.1亿元，仅占广西第二产业税收比重为19.2%。

2．第三产业发展相对滞后。一是收入规模不大。2015年，广西第三产业税收规模在全国排第19位，在西部排第4位，占整体税收收入的比重为52.3%，占比在西部12个省（市、区）中排第5位，但明显低于四川（60.7%）、重庆（58.6%）等地区水平。二是房地产业在第三产业税收中所占比重较大。2015年，广西房地产业实现税收收入305.4亿元，占第三产业税收比重28%；而信息服务业、租赁和商务服务业、科学研究和技术服务业和交通运输、仓储和邮政业等现代服务业仅实现税收收入172.4亿元，仅占第三产业税收收入的15.8%。三是金融业发展潜力未能充分挖掘。2015年，广西金融业税收收入151.7亿元，仅占第三产业税收收入的13.9%。

3．区域税收特点区别不明显。为了区分广西14个市税收收入的特点，采用K-means聚类分析方法，以各区市2015年分行业国地税收入的第1层次指标变量为自变量，广西14个区市为因变量，对这14个区市的分行业税收占总收入的比重标准化后进行聚类分析，得到的结果如表3所示：

表3  广西14个区市各聚类指标变量均值和分类结果（已标准化）

从中可以看出，2015年，柳州市以制造业（特别是先进制造业）税收为第一收入来源，北海市和钦州市以石油加工、炼焦和核燃料加工业税收为主，防城港、玉林对房地产业税收依赖明显，但是南宁市、桂林市、梧州市、百色市、河池市、崇左市、贵港市、贺州市和来宾市等9个地区行业税收特点不明显，再对这几个市细化分析后发现这些地区主要税源是房地产业和建筑业。

四、培育经济税源，促进税收增长的对策建议

（一）协调发展区域经济，做大做强广西经济税源总量。

1．坚定不移把北部湾经济区建成广西第一增长极。坚持把东盟和粤港澳这两篇文章做好，把基础设施建设好，把临海工业发展起来，把主导产业培植起来，把优质产业、优质企业聚集起来，坚定不移推动北部湾经济区加速发展，促进北部湾经济区做大做强，努力把北部湾经济区培育成广西经济增长第一极，带动周边地区和其他产业的发展。

2．想方设法把西江经济带建成广西第二增长极。发挥西江经济带上联滇黔湘，下达粤港澳的纽带作用，坚持以实业为支撑，以转方式调结构为主线，以产业高端化、高质化、高效化为主攻方向，依托现有企业、提升传统产业，加大老工业基地的调整改造，加快打造区域性先进制造业基地，加快西江经济带崛起，想方设法把西江经济带建成广西第二增长极。

3．加快左右江革命老区（桂西资源富集区）振兴发展。坚持以《左右江革命老区振兴规划》上升为国家战略为契机，加强左右江革命老区交通、水利等基础设备建设，重点发展铝产业、生态锰产业、有色金属深加工、蔗糖循环经济、红木深入加工、红色旅游、生态旅游等产业，发挥资源富集优势，加快左右江革命老区振兴发展。

（二）推动产业转型升级，夯实广西经济税源基础。

1．坚定不移地推动实施“工业强桂”战略、创新驱动发展战略。一是加快传统产业升级改造步伐，逐步淘汰落后产能，延长广西优质资源的产业链，大力发展深加工和精加工产业、大力改造升级食品制造业。二是加快高新技术产业如汽车制造、医药制造、装备制造业的研发投入，用好用足税收优惠政策，促进企业转型升级，提升行业的总体竞争力。三是重点加大毗邻广东的梧州、贵港、贺州、玉林四市承接产业转移的力度，积极承接东部沿海地区转移产业，壮大广西工业企业规模。

2．促进区域工业产业合理布局。北部湾经济区发挥临海、临港优势，重点发展高端装备制造、新材料、电子仪表、电子元器件、医药制造等高新技术产业和精深加工、精密制造工业产业。西江经济带注重提升发展特色优势产业，重点发展汽车制造和零配件、机械、钢铁、机械制造、生物医药、再生资源、再生不锈钢制品、修造船、电子信息、建材等产业。桂西资源富集区要加快百色生态型铝产业示范基地建设，支持河池生态环保型有色金属产业发展，推动崇左重点发展糖业和锰深加工，着力打造铝、锰精深加工基地和糖业循环经济示范基地。

3．做大做强做优服务业。一是引导服务业集聚发展。通过招商引资，策划和实施一批主业突出、核心竞争力强、产业层次高的重大服务业建设项目，提高服务业项目在全区和各市重点建设项目中的比重，做大做强园区服务业产值和财税收入。二是把金融业打造成为广西新的重要支柱产业。用好各项优惠政策，并积极争取国家批准在南宁设立中国-东盟区域性国际金融中心，努力促成广西作为中国与东盟国家跨越境人民币的结算地，建设金融高地，真正把金融业打造成为广西新的重要支柱产业。三是大力发展现代物流业。充分挖掘释放广西的区位优势、港口优势、交通优势，推动现代物流业大发展。四是做强做优旅游、休闲和生态养生业。依托广西得天独厚的地理、生态、环境优势，紧紧抓住国家赋予的重大发展政策机遇,积极实施旅游兴桂战略,推动旅游业跨越发展。

（三）优化税收服务，营造良好的经济发展环境。

1.强化税收服务，从环境上增强区域经济发展优势。推行“先批后审、审管分离、管办分离”，下放和取消审批事项，力促行政审批事项即时办结。推进工商营业执照、组织机构代码和税务登记“三证合一”，简化办证程序，缩短办理时限，更好服务纳税人。加强政策宣传辅导，结合“一带一路”、“两区一带”发展战略，深化对“走出去”企业的纳税服务，建立诉求响应机制，加强涉税风险防范，实现税企共赢。

2.用活用足地方税收政策，加大对区域经济布局的调控力度。全面落实各项结构性减税政策，尤其是落实支持小微企业发展税收优惠政策，不断涵养培植壮大地方税源。积极释放改革和政策红利，促进大众创业、万众创新，夯实和壮大广西税源基础。对电子商务、“互联网+”等处在起步阶段、规模不大但发展前途广阔的新兴业态、新型商业，严格落实好减半征收企业所得税、暂免征收增值税和营业税等税收扶持政策，促进相关行业做大做强。

3.强化税收协调，建立区域税收合作长效机制。一要强化税收征管合作，提高区域税收管理效率。要加强部门协作，建立信息共享机制，联合开展税收征管协作和纳税服务协作，建立严密的征管机制，共同打击逃税活动。二要建立税收协调争端处理机制。积极应对税款征收、税收政策落实等方面出现的矛盾和问题，及时纠正和杜绝有害的税收竞争。三是完善综合治税网络，加大社会综合治税力度，提高综合治税效果。特别是在建筑业、房地产交易、应税矿产品开采、纳税企业应税土地面积认定、股权转让等税收管理方面都需要发挥各职能部门优势，强化税源控管。

[1] fi为某区域第i个指标标准化分值；Xi为某个区域第i个指标原始值；Xmax和Xmin分别为某个区域第i个指标最大值和最小值。

[2] P为某一区域经济发展水平的综合得分，Zj为第j个指标的标准化值，Wj为第j个指标的权重。